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“pg电子微财经”2025年第二期

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政策集锦篇

一、、政策追踪

?国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的通告（国家税务总局通告2025年第1号）

内容提要：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明举行修订并通告：作废《免税、、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、、《减免所得税优惠明细表》（A107040）；修订《企业所得税年度纳税申报表填报表单》等7张表单样式及填报说明，其中《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）调解为《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）；修订另外15张表单的填报说明；企业申报免税收入等优惠事项按《企业所得税申报事项目录》填报，该目录在国家税务总局网站“纳税服务”栏目宣布并适时更新；明确企业股权（股票）处理营业差别情形在响应表单填报；本通告适用于2024年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报，同时废止此前相关通告中的对应表单和填报说明。

国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告（国家税务总局通告2025年第2号）

内容提要：为进一步提升增值税纳税申报服务和治理水平，现将增值税纳税申报有关事项通告如下：一、、税务机关为纳税人提供适用增值税征税政策的出口货物信息数据归集服务。纳税人出口适用增值税征税政策的货物，在办理增值税纳税申报时，登录天下统一规范电子税务局，完成出口货物信息数据的用途确认。从事进料加工复出口营业的纳税人在出口货物信息数据用途确认时，需要填报对应出口货物耗用的进料加工保税入口料件金额。二、、凭证相关政谋划定，调解《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明、、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明。三、、本通告自2025年2月1日起施行。

财务部关于延续实验文化事业建设费优惠政策的通知（财税〔2025〕7号）

内容提要：凭证国务院决议安排，延续实验文化事业建设费优惠政策通知如下：一、、自2025年1月1日至2027年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，凭证缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各�。ㄇ�、、市）财务、、党委宣传部分可以连系外地经济开展水平、、宣传头脑文化事业开展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。三、、2025年1月1日起至本通知宣布之日前，已征的凭证本通知划定应予减免的文化事业建设费，可抵减缴费人以后应缴的文化事业建设费或予以退还。

国家税务总局关于支持跨境电商出口外洋仓开展出口退（免）税有关事项的通告（国家税务总局通告2025年第3号）

内容提要：为深入贯彻党中央、、国务院决议安排，支持跨境电商出口外洋仓等新业态新模式开展，国家税务总局决议对以跨境电商出口外洋仓方式出口的货物实验“离境即退税”，并通告相关出口退（免）税事项：一、、明确报关离境后即可申报，已销售按现行划定申报，未销售按“离境即退税、、销售再核算”先预退税再核算；二、、凭报关单等申报预退税，按要求填写标识、、区分销售情形申报，生产和外贸企业用单独序号或关联号；三、、划定核算期及办理时间，未准时核算需追回预退税；四、、依据销售情形分情形处理核算，说明调解申报和缴回预退税操作及后续处理；五、、变换退（免）税步伐或撤回备案需先完成核算；六、、明确单证备案要求，可自行选择留存方式；七、、强调纳税人如实申报，税务机关按划定审核，核查有疑点及违规情形的处理步伐；八、、说明未尽事宜按现行划定执行。通告自宣布之日（2025年1月27日）施行，施行前未申报的按本通告执行。

财务部海关总署税务总局关于调解海南自由商业港原辅料“零关税”政策的通知（财关税〔2025〕1号）

内容提要：为进一步扩大政策效应、、支持海南自由商业港建设，相关部分通知调解海南自由商业港原辅料“零关税”政策：一是增添未烘焙咖啡、、乙烯、、机械零件等297项商品至“零关税”原辅料清单；二是对特定维修情形新增用于维修入口“零关税”游艇、、自用生产装备（含相关零部件）可免征入口关税、、入口环节增值税和消耗税的内容，并划定“零关税”零部件不得私自挪作他用；三是修改原政策第四条，明确“零关税”原辅料仅限海南自贸港内企业生产使用及转让相关划定，包括因企业休业等原因转让时的手续、、转让给切合条件主体及加工制造货物转让时的税费处理，还说明出口按现行出口货物税收政策执行；四是原辅料“零关税”政策其他内容继续按原通知执行。本通知自2025年2月1日起实验。

国家税务总局关于《中国税收住民身份证实》有关事项的通告（国家税务总局通告2025年第4号）

内容提要：为更好服务高水平对外开放，便当纳税人享受协定待遇、、开展跨境谋划，依据相关税收执律例则，就《中国税收住民身份证实》有关事项通告：企业或个人可就组成中国税收住民的任一公历年度向主管税务机关申请开具；明确中国住民企业境内外分支机构、、境内个体工商户、、个人独资企业、、合资企业不可自行申请，但可按特定情形由相关主体向对应主管税务机关申请；申请人需提交《中国税收住民身份证实》申请表及凭证差别目的和身份的响应资料，原件或复印件有对应要求；资料齐全主管税务机关按划定受理，不齐全则一次性见告补正；主管税务机关判断申请人税收住民身份，能自行判断的7个事情日内办结并开具或书面见告理由，无法判断的提交上级，须要时要求申请人增补资料；对方主管机构对证明样式有特殊要求的，按划定办理；本通告自2025年4月1日起施行，届时废止2016年第40号、、2019年第17号通告。

二、、财税要闻

《国务院办公厅印发关于推动文化高质量开展的若干经济政策的通知》（国办发〔2025〕4号）

内容提要：为周全贯彻党的二十大和二十届二中、、三中全会精神，深入贯彻习近平文化头脑，进一步深化文化体制机制刷新，推动文化高质量开展，对关于财务支持、、税收优惠、、金融服务、、科技立异、、用地包管、、收入分配、、支持转制、、组织实验等制订相关政策。其中关于税收优惠，要求落实《关于延续实验宣传文化增值税优惠政策的通告》（财务部、、税务总局通告2023年第60号）、、《关于延续实验支持文化企业开展增值税政策的通告》（财务部、、税务总局通告2023年第61号）、、《关于延续实验文化体制刷新中谋划性文化事业单位转制为企业有关税收政策的通告》（财务部、、税务总局、、中央宣传部通告2023年第71号）等文件中划定的优惠政策；谋划性文化事业单位于2022年12月31日前转制为企业的，自转制注册之日起至2027年12月31日免征企业所得税；由财务部分拨付事业经费的文化单位于2022年12月31日前转制为企业的，自转制注册之日起至2027年12月31日对其自用房产免征房产税。

央行等六部分规范供应链金融营业

内容提要：2025年2月6日，为强化供应链金融营业规范治理，提升金融服务实体经济质效，中国人民银行会同金融羁系总局、、最高人民法院、、国家开展刷新委、、商务部、、市场羁系总局起草了《关于规范供应链金融营业指导供应链信息服务机构更好服务中小企业融资有关事宜的通知（征求意见稿）》(以下简称《通知》)，明确供应链金融开展内在偏向、、包管中小企业权益�！！！锻ㄖ芬螅构┯α唇鹑谟σ苑袷堤寰�、、服务社会民生、、服务国家战略为出发点。商业银行要开展多样化的供应链金融模式，支持供应链上中小企业开展信用贷款及订单贷款、、存货贷款、、仓单质押贷款等动产和权力质押融资营业，推动供应链票据扩大应用。供应链焦点企业要实时支付中小企业款子，不得使用优势职位拖欠中小企业账款，或不当增添中小企业应收账款。供应链信息服务机构要坚持信息服务的本职定位，不得直接或间接归集资金，未依法获得允许不得开展金融营业，杜绝信息中介异化为信用中介。

证监会宣布意见做好金融"五篇大文章"

内容提要：2025年2月7日，中国证监会宣布《关于资源市场做好金融“五篇大文章”的实验意见》（以下简称《实验意见》），《实验意见》聚焦支持新质生产力开展，突出深化资源市场投融资综合刷新，增强制度容纳性、、顺应性，推动要素资源向科技立异、、先进制造、、绿色低碳、、普惠民生等重大战略、、重点领域、、薄弱环节集聚�！！！妒笛橐饧肺圃銮慷钥萍夹推笠等刺跞芷诘慕鹑诜瘢缓褡试词谐⊥贫躺吞甲偷牟分贫认低常嵘试词谐》衿栈萁鹑谛埽贫试词谐「弥愣嘣辖鹑谛枨螅铀偻平只�、、智能化赋能资源市�。銮啃幸祷菇鹑凇拔迤笪恼隆狈衲芰Γ嵘试词谐∽龊媒鹑凇拔迤笪恼隆钡男Φ确矫嫣岢�18条政策行动，是资源市场“1+N”政策系统的主要组成部分，也是资源市场进一步周全深化刷新的主要行动。

政策汇编篇

? 2025年2月最先实验的税费政策

解读：为利便各公司实时相识及适用各项税费政策，以下为2025年2月最先实验的税费政策，请各公司详细阅读相关政策内容。

序号	政策要点	政策依据
1	增值税纳税申报相关事项调解	《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2025年第2号）
2	海南自由商业港原辅料“零关税”政策调解	《财务部海关总署税务总局关于调解海南自由商业港原辅料“零关税”政策的通知》（财关税〔2025〕1号）
3	明确公司挂号治理要求、、营业执照内容、、注册资源及出资划定等	《公司挂号治理实验步伐》（国家市场监视治理总局令第95号）
4	明确中介机构的执业规范、、收费原则及羁系步伐等	《国务院关于规范中介机构为公司公开刊行股票提供服务的划定》（国令第798号）

政策解读篇

《关于优化企业所得税年度纳税申报表的通告》（国家税务总局通告2025年第1号）

解读：国家税务总局于2025年1月8日宣布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的通告》（国家税务总局通告2025年第1号），对部分表单和填报说明举行修订。本次修订主要涉及8张表单，其中作废2张表单，修订6张表单。别的，对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》和其余15张关联表单中关于表间关系的填报说明举行同步伐整。

一、、政策要点

（一）出台配景

2024年，为落实《国务院关于印发〈推动大规模装备更新和消耗品以旧换新行动方案〉的通知》（国发〔2024〕7号）要求，财务部联合我局出台了节能节水、、情形�；ず颓寰采ㄓ米氨甘只�、、智能化刷新企业所得税优惠政策。为落实好上述政策，连系纳税人反映较多的财务报表样式更新等新情形，税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单举行了修订，进一步提升服务治理质效。

（二）作废2张表单

为优化优惠事项填报方式，作废以下2张表单的填写，将“免税、、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表。纳税人可凭证《企业所得税申报事项目录》在主表响应行次选择填报。

序号	表单编号	表单名称
1	A107010	《免税、、减计收入及加计扣除优惠明细表》
2	A107040	《减免所得税优惠明细表》

（三）修订6张表单样式及填报说明

本次修订6张表单，为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》和其余5张表单，详细如下：

序号	表单编号	表单名称
1	A100000	《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
2	A105080	《资产折旧、、摊销及纳税调解明细表》
3	A107012	《研发用度加计扣除优惠明细表》
4	A107050	《税额抵免优惠明细表》
5	A109000	《跨地区谋划汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》
6	A109010	《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》

1.《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）

一是修改表单名称�Ｋ剂康健吨谢嗣窆埠凸笠邓盟澳甓饶伤吧瓯ū恚ˋ类）》（A100000）的名称与整个申报表的名称容易混淆，将该表单名称修改为《企业所得税年度纳税申报主表》。

二是调解行次设置。连系新收入准则、、租赁准则、、金融工具和金融资产相关准则，凭证最新财务报表样式优化调解“利润总额盘算”相关行次。同时，增添“稽察查补（退）所得税额”、、“特殊纳税调解补（退）所得税额”行次，便当纳税人在稽察查处以及特殊纳税调解后更正申报。

三是优化优惠事项填报方式。作废《免税、、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表。纳税人可凭证《企业所得税申报事项目录》在主表响应行次选择填报。

2.《资产折旧、、摊销及纳税调解明细表》（A105080）

参照主表优惠事项填报方式，对《资产折旧、、摊销及纳税调解明细表》（A105080）举行调解，将表单中涉及牢靠资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合到第28行至第29行填报。纳税人可凭证《企业所得税申报事项目录》选择填报。

3.《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）

思量到《财务部税务总局科技部关于加大支持科技立异税前扣除力度的通告》（2022年第28号）已经废止，纳税人无需划分盘算前三季度、、第四序度研发用度金额。因此，删除了《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次，并对“加计扣除比例及盘算要领”的填报口径举行调解。

4.《税额抵免优惠明细表》（A107050）

凭证《财务部税务总局关于节能节水、、情形�；�、、清静生产专用装备数字化智能化刷新企业所得税政策的通告》（2024年第9号）划定，将原《税额抵免优惠明细表》（A107050）中“专用装备投资情形填报信息”牢靠行次变换为可增添的明细行次，同时增添“投资类型”、、“投资额”、、“抵免比例”、、“可抵免税额”等填报项目，知足新政策填报需要。

5.《跨地区谋划汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）

连系汇总纳税企业申报情形，优化总分机构分摊税款盘算要领，并对《跨地区谋划汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的表样和填报说明举行调解。凭证调解后的规则，企业先对整年应纳税款举行分摊，再由总、、分机构划分抵减其已分摊预缴税款，并盘算今年应补退税金额。

（四）修订15张表单填报说明

本次修订主要对《一般企业收入明细表》（A101010）等15张关联表单中关于表间关系的填报说明举行同步伐整，涉及表单如下：

序号	表单编号	表单名称
1	A101010	《一般企业收入明细表》
2	A101020	《金融企业收入明细表》
3	A102010	《一般企业本钱支出明细表》
4	A102020	《金融企业支出明细表》
5	A103000	《事业单位、、民间非营利组织收入、、支出明细表》
6	A104000	《时代用度明细表》
7	A105000	《纳税调解项目明细表》
8	A106000	《企业所得税填补亏损明细表》
9	A107011	《切合条件的住民企业之间的股息、、盈利等权益性投资收益优惠明细表》
10	A107020	《所得减免优惠明细表》
11	A107030	《抵扣应纳税所得额明细表》
12	A107041	《高新手艺企业优惠情形及明细表》
13	A107042	《软件、、集成电路企业优惠情形及明细表》
14	A108000	《境外所得税收抵免明细表》
15	A108010	《境外所得纳税调解后所得明细表》

（五）免税收入的申报

企业申报免税收入等优惠事项时，凭证《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报�！！！镀笠邓盟吧瓯ㄊ孪钅柯肌吩诠宜拔褡芫滞尽澳伤胺瘛崩改苛硇行迹⑵局ふ叩鹘馇樾问适备�。

（六）股权（股票）处理营业的申报

《通告》进一步重申了股权（股票）投资处理的填报要求，企业应凭证相关划定准确填报有关事项，如实推行申报义务。企业爆发股权（股票）处理营业的，应区分三种情形划分填报：

一是按税收划定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调解明细表》（A105100）中填报重组情形；

二是不属于企业重组，但按税收划定确以为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》（A105090）填报损失情形；

三是除上述两种情形之外，均应在《投资收益纳税调解明细表》（A105030）中填报处理收益相关情形。

（七）适用年度

《通告》适用于2024年度和以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以后如出台新政策，凭证新政策相关划定填报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《通告》纷歧致的，不举行追溯调解。纳税人调解以前年度涉税事项的，凭证响应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调解。

二、、视察与建议

随着经济形势的转变和税收政策的一直完善，原有的申报表单和填报说明已不可完全顺应目今企业所得税申报的现实需求。部分表单保存重复填报、、内容冗余等问题，增添了纳税人的申报肩负，降低了申报效率。作废2张表单、、修订其他表单及填报说明，为纳税人简化申报流程，镌汰填报的事情量，极大的提高了申报效率，并确保企业能够准确申报各项税收优惠政策，使政策盈利能够更好地落地生根；同时，进一步规范企业所得税申报治理，提高申报数据的准确性和完整性，为税务机关增强税收征管、、开展风险防控提供了更有力的数据支持。在此，提醒纳税人关注以下几个事项：

1.实时学习税务总局宣布的通告及相关解读，熟悉新的申报表单和填报说明，确保准确申报。

2.亲近关注国家税务总局网站宣布的《企业所得税申报事项目录》更新情形，实时调解申报内容，确保申报数据与最新政策坚持一致。

泉源：华政

热门答疑篇

问题1：小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税吗？

解答：凭证《财务部　国家税务总局关于财务性资金、、行政事业性收费、、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)的划定，“一、、财务性资金 (一)企业取得的州财务性资金，除属于国家投资和资金使用后要求送还本金的以外，均应计入企业昔时收入总额。

……

本条所称财务性资金，是指企业取得的泉源于政府及其有关部分的财务津贴、、津贴、、贷款贴息，以及其他州财务专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、、先征退却、、先征后返的种种税收，但不包括企业按划定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、、并按有关划定响应增添企业实收资源(股本)的直接投资�！！！币虼耍枰赡善笠邓盟�。

适用主体：小微企业

泉源：国家税务总局12366纳税服务平台

问题2：国家需要重点扶持的高新手艺企业需切合哪些条件？

解答：一、、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十三条划定：“企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新手艺企业，是指拥有焦点自主知识产权，并同时切合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新手艺领域》划定的规模；（二）研究开发用度占销售收入的比例不低于划定比例；（三）高新手艺产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于划定比例；（四）科技职员占企业职工总数的比例不低于划定比例；（五）高新手艺企业认定治理步伐划定的其他条件�！！！豆抑氐阒С值母咝率忠樟煊颉泛透咝率忠掌笠等隙ㄖ卫聿椒ビ晒裨汗ひ岛托畔⒒�、、科技、、财务、、税务主管部分商国务院有关部分制订，报国务院批准后宣救济行�！！！�

二、、凭证《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新手艺企业实验过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）划定：“二、、……国家需要重点扶持的高新手艺企业，是指拥有焦点自主知识产权，同时切合《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十三条划定的条件，并凭证《高新手艺企业认定治理步伐》认定的高新手艺企业�！！！�

适用主体：高新手艺企业

泉源：国家税务总局12366纳税服务平台

问题3：纳税人开具电子专票后，爆发销售退回、、开票有误、、应税服务中止、、销售折让等情形，怎样开具红字发票？

解答：凭证《国家税务总局关于在新办纳税人中实验增值税专用发票电子化有关事项的通告》(国家税务总局通告2020年第22号)划定，纳税人开具电子专票后，爆发销售退回、、开票有误、、应税服务中止、、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，凭证以下划定执行：

(一)购置方已将电子专票用于申报抵扣的，由购置方在增值税发票治理系统(以下简称“发票治理系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购置方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票治理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

(二)税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通事后，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票治理系统中以销项负数开具�：熳值缱幼ㄆ庇τ搿缎畔⒈怼分鹨欢杂�。

(四)购置方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

……

本通告自2020年12月21日起施行。

适用主体：普适