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政策集锦篇

一、、、政策追踪

财务部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的通告（财务部税务总局通告2025年第12号）

内容提要：财务部、、、税务总局宣布的资源税相关政策执行口径通告（自2025年12月1日起施行，此前未处理事项按其执行、、、已处理事项不调解），依据《中华人民共和国资源税法》，从十个方面明确了资源税执行标准，包括两类不缴资源税的情形（执法等机关罚没收缴的应税产品、、、工程获批占地规模内开采并直接回填的砂石粘土等矿产品）；凝析油、、、油气田混淆轻烃、、、尾矿再使用产品等的适用税目；煤炭、、、稀土、、、盐类等应税产品的征税工具界定；不含增值税的计税依据及外购应税产品混淆销售/加工的扣减规则；关联生意价钱显着偏低的销售额调解情形与正当理由；应税产品自用于连续生产应税产品的界说；产量占比法、、、平均销售价钱法两种减免税盘算要领；减免税优惠政策选择、、、资料留存及衰竭期矿山、、、煤炭充填开采等特殊优惠的治理要求；差别结算方式下应税产品的纳税义务爆发时间。

财务部办公厅国家开展刷新委办公厅税务总局办公厅市场羁系总局办公厅关于组织开展署理记账机构信用评价试点事情的通知（财办会〔2025〕47号）

内容提要：财务部等多部分联合发文，在北京市、、、河北省等9个地区开展2025年至2026年9月30日的署理记账机构信用评价试点事情，明确了事情目的为建设评价标准与指标系统、、、探索效果运用以促举行业高质量开展；试点安排上需确定试点地市并完成平台设置、、、开展评价及总结事情，且依托天下署理记账行业羁系服务平台推进；试点内容包括依据附件《天下署理记账机构信用评价基本标准(试行)》细化评价规则（实验100分初始分的扣分制，分A、、、B、、、C、、、D四级，纠正问题可免扣分）、、、明确评价程序（县级以上财务部分为主体，评价周期聚焦2025年度信用状态，需公示效果并建设异议申诉和信用修复机制）、、、强化效果应用（实验分级分类羁系、、、建设信用纪录及开展激励惩戒）；同时要求增强组织向导与部分协作、、、形成可推广试点履历。而附件的评价标准则明确了县级以上财务部分为评价主体，针对平台注册且有署理记账资格的机构，以100分为初始分实验扣分制，从机构合规、、、事情规范、、、部分羁系三大类14项指标举行评价，还划定了直接评为C级、、、D级的情形及公共信用综合评价为“差”的品级限制。

欠税通告步伐（2025年11月26日国家税务总局令第61号宣布）

内容提要：国家税务总局第61下令宣布的《欠税通告步伐》于2026年3月1日起施行，同时废止旧版试行步伐，该步伐旨在规范欠税通告、、、�；つ伤叭巳ㄒ�、、、催促缴清欠税。步伐明确了欠税的界说及包括的五类情形，且需一并通告对应滞纳金；划定县级以上税务局（分局）为通告机关，需按月在行政执法信息公示平台通告欠税情形，也可通过电子税务局等其他渠道通告，省级以上税务机关可曝光部分欠税情形，各地税务机关需提供欠税盘问服务。通告内容分企业单位、、、个体工商户、、、个人三类划分明确，通告前需推送纳税人确认，纳税人可在3个事情日内提出异议，通告需经机关认真人批准。同时划定了休业程序中未入库税款等可欠亨告的情形，纳税人缴清欠税或信息变换的，通告机关次月更新通告内容，后续纳税人也可就通告内容或程序提出异议。步伐还要求税务机关增强欠税治理，将欠税通告与信用联动，明确了应通告未通告的责任追究，划定扣缴义务人、、、纳税担保人的欠税通告参照本步伐执行，相关资料需归档生涯。

税务职员税收营业违法行为处分划定(2025年11月24日国家税务总局令第60号宣布）

内容提要：国家税务总局第60下令宣布的《税务职员税收营业违法行为处分划定》自2026年1月1日起施行，同时废止旧版《税收违法违纪行为处分划定》，该划定旨在规范税务职员税收营业违法行为处分、、、增进税务职员依法履职、、、维护税收秩序与清静，其适用工具为税务机关公务员及参照公务员法治理的职员。划定明确处分事情需坚持党的向导、、、公正公正等原则，处分种类分为忠言、、、记过、、、记大过、、、降级、、、免职、、、开除六类，且对应差别处分时代，同时划定了从轻减轻、、、免予不予、、、从重处分的详细情形，以及处分期内的职务职级提升限制。在违法行为及处分适用方面，详细列明晰私自改变征管规模和税款入库级次、、、违规征收或虚增税收、、、私自作出税收相关决议、、、违规到园地方招商引资涉税事项、、、违规干预涉税中介服务、、、违法接纳税收保全或强制执行步伐、、、私分扣押工业、、、隐匿伪造税务案件证据、、、应回避未回避、、、泄露涉税保密信息、、、收受行贿或挪用税款、、、刁难纳税人、、、攻击抨击揭发人、、、协助纳税人逃避税款或虚开发票、、、不移谈判税刑事案件、、、玩忽职守不征少征税款等数十类违法行为，并凭证情节轻重设定了对应的处分层次。别的，划定还明确了处分的视察、、、见告申辩、、、决议制作、、、回避、、、复核申诉等完整程序，指出不实揭发需澄清信用，涉党纪或犯罪的需移送相关机关处理，同时对不良效果情形、、、新旧划定适用衔接、、、事业单位及工勤职员等特殊群体处分、、、社保费及非税收入征收违法处分等事项作出增补说明。

国家税务总局最高人民法院关于企业休业程序中若干税费征管事项的通告(国家税务总局最高人民法院通告2025年第24号）

内容提要：为深化税收征管刷新、、、优化税务执法方式、、、营造优质营商情形，国家税务总局依据相关执律例则宣布企业休业程序税费征管事项通告，该通告自宣布之日起施行，同时废止两项旧有涉税划定，且通告生效后未终结相关休业程序的案件按此执行。通告明确，税务机关需在法院确定的债权申报期内，向治理人申报企业所欠税款、、、税款滞纳金、、、�？�、、、特殊纳税调解利息，以及社保费及其滞纳金、、、相关非税收入及其滞纳金（违约金），并对差别类型债权的申报种别作出区分，同时税务机关要与法院增强信息共享、、、配合涉税信息盘问；以法院裁定受理休业申请之日为债权盘算阻止日，此前未到期的纳税缴费义务视为到期，税务机关需扫除相关保全和强制执行步伐，治理人需代表债务人推行申报纳税、、、开具发票等涉税义务，且可凭相关质料办理营业、、、用治理人印章替换债务人公章。关于休业申请受理前的涉税费违法行为，税务机关需在债权申报期届满前或债权人聚会首次表决相关方案前作来由置处分决议并申报债权，休业企业补办逾期申报后税务机关需即时扫除其非正常状态。在休业程序时代，企业需接受税务治理并推行乃岚义务，处理债务人工业爆发的税费为休业用度、、、继续营业爆发的税费为共益债务，均可由债务人工业随时清偿，治理人可按划定领用或代开发票，特殊情形可申请调解发票额度。别的，重整息争程序中税务机关未获清偿的相关滞纳金、、、�？畹炔挥跋炱笠敌庞眯薷醇吧嫠笆乱税炖�，休业企业持终结休业程序裁定书可办理税务注销，税务机关会即时出具清税文书并核销“死欠”。

二、、、财税要闻

财务部宣布《2025年上半年中国财务政策执行情形报告》

内容提要：财务部在2025年11月7日宣布了《2025年上半年中国财务政策执行情形报告》，报告的焦点说明晰上半年我国财务政策越提议劲有为，通过加大民生投入、、、刺激消耗与投资、、、支持科技立异、、、提防化解风险等一系列步伐，推动经济持续回升向好。下半年，财务政策将围绕六大偏向持续发力，旨在更高质量地支持经济社会开展。

方面	上半年执行情形	下半年重点事情偏向
财务运行	天下一般公共预算收入11.56万亿元	用好用足越提议劲的财务政策，推动资金和政策落地收效
	支出强度加大：天下一般公共预算支出14.13万亿元，增添3.4%
	重点领域包管有力：社会包管和就业、、、教育、、、科学手艺支出划分增添9.2%、、、5.9%、、、9.1%
民生包管	养老金：提高标准，中央财务下达1.1万亿元支持发放	强化“一老一小”服务，发放养老服务津贴，推行免费学前教育，实验育儿津贴
	就业：下达就业津贴资金667.4亿元
	医疗：提高城乡住民医保财务津贴标准
内需提振	促消耗：安排3000亿元超恒久特殊国债支持以旧换新，发动销售额1.6万亿元	继续实验提振消耗专项行动，对个人消耗贷款和谋划贷给予财务贴息
	扩投资：刊行超恒久特殊国债5550亿元，新增专项债券2.16万亿元
科技立异	中央本级科技支出3981.19亿元，增添10%	加速培育新动能，支持要害手艺攻关、、、工业转型升级
	支持中小企业：2.2万户科创类中小企业获贷约900亿元
风险防控	隐性债务：新增获得有用阻止，严酷落实终身问责制	持续提防化解风险，对新增隐性债务行为“露头就打”
	一揽子化债政策持续推进
绿色开展	政府绿色采购：在101个城市推广绿色建材，公务用车新能源比例不低于30%	-
	生态�；�：投入资金支持污染防治、、、“三北”工程等
财税刷新	深化零基预算刷新，推进消耗税征收环节后移并下划地方	提升财务治理效能，深化财税刷新，严酷落实过紧日子要求

【报告亮点】

1.政策协同发力

财务政策注重与工业、、、就业、、、社会政策协同，例如通过津贴以旧换新同时刺激消耗和环保，通过担保贷款支持同时缓解中小企业融资难和增进就业。

2.民生导向突出

报告从养老金、、、医�！�、、、就业、、、育儿到养老服务，体现了财务资金对民生福祉的持续倾斜，致力于减轻群众后顾之忧，增强社会整体消耗能力和信心。

3.风险防控严密

报告在实验起劲政策的同时，高度重视风险提防，特殊是对地方政府隐性债务坚持高压态势，明确“终身问责”和“露头就打”，为财务的可持续性和经济清静运行提供了包管。

央行宣布《2025年第三季度中国钱币政策执行报告》

内容提要：中国人民银行在2025年11月11日宣布了《2025年第三季度中国钱币政策执行报告》，明确了下一阶段延续适度宽松的钱币政策基调，旨在为经济回升向好和金融市场稳固运行营造相宜的钱币金融情形。

政策偏向	详细步伐	实验效果
坚持钱币信贷合理增添	综合运用公开市场操作、、、中期借贷便当、、、再贷款再贴现等工具，坚持流动性合理丰裕。	9月末，社会融资规模存量同比增添8.7%，广义钱币供应量(M2)同比增添8.4%。
推动融资本钱下降	健全市场化利率调控框架，强化政策执行，发动存贷款利率下行。	9月份新发放企业贷款和个人住房贷款利率同比划分下降约40和25个基点。
优化信贷结构	用好5000亿元服务消耗与养老再贷款、、、科技立异和手艺刷新再贷款等工具，聚焦支持重点领域。	9月末，科技贷款、、、绿色贷款、、、普惠贷款、、、养老工业贷款同比增速均显著高于所有贷款增速。
坚持汇率稳固	坚持市场在汇率形成中起决议性作用，综合施策稳固预期。	人民币汇率在重大形势下坚持基本稳固，9月末人民币对美元汇率中心价较上年尾升值1.2%。
提防化解金融风险	稳妥有序化解重点领域风险，完善金融风险监测预警系统。	-

【下一阶段钱币政策思绪】

（一）焦点基调

实验好适度宽松的钱币政策，坚持社会融资条件相对宽松。做好逆周期和跨周期调理，持续营造相宜的钱币金融情形。

（二）五大政策重点

1.坚持金融总量合理增添

使社融规�！�、、、M2增速同经济增添和价钱预期目的相匹配，坚持流动性丰裕。把增进物价合理回升作为主要考量，增强政策协同发力。

2.施展钱币信贷政策导向作用

扎实做好金融“五篇大文章”（科技金融、、、绿色金融、、、普惠金融、、、养老金融、、、数字金融），加大对科技立异、、、提振消耗、、、小微企业、、、稳固外贸等重点偏向的支持。研究健全民营中小企业增信制度，增强微观主体活力。

3.掌握好利率、、、汇率内外平衡

完善利率调控框架，强化政策利率指导，推动综合融资本钱进一步下行。坚持有治理的浮动汇率制度，坚持人民币汇率在合理平衡水平上的基本稳固。

4.加速金融市场制度建设和高水平对外开放

提升跨境融资便当化水平，稳步扩大资源项目开放，增进商业投资便当化。

5.防范化解金融风险

健全金融风险监测预警系统，牢牢守住不爆发系统性风险的底线。

李强主持召开国务院常务聚会讨论《中华人民共和国注册会计师法（修正草案）》

内容提要：11月27日李强总理主持召开的国务院常务聚会，对《中华人民共和国注册会计师法（修正草案）》举行了讨论并原则通过。

1.强化执法约束与羁系力度

聚会明确要强化执法约束，进一步增强行业羁系和财会监视。修正草案新增“监视治理”章节，将会计师事务所一体化治理纳入财务部分羁系重点，建设健全监视检查机制与年度检查审核制度，同时完善报备制度，以此整治行业内挂名执业、、、网络售卖审计报告等乱象，规范行业开展秩序。

2.增设特定实体审计羁系制度

草案新增“特定实体审计”章节，这是适配我国国情的制度突破。内容上明确特定实体规模，对从事相关审计营业提出备案与自力性要求，建设透明度报告制度。通过这类针对性羁系，解决部分事务所审计质量不高、、、自力性缺乏等问题，进而提高资源市场审计质量，维护金融市场稳固与投资者利益。

3.深化刷新优化执业情形

一方面落实“证照疏散”刷新要求，作废有限责任制会计师事务所，以执法形式推动合资制事务所开展，促使注册会计师利益与事务所利益深度绑定，增强风险意识；另一方面作废会计师事务所工商挂号等行动，优化行业执业情形，助力培育优质会计师事务所。

4.完善追责机制提高违法本钱

凭证从严羁系原则细化处分条款，大幅提高违法违规本钱。好比对出具不实审计报告等行为，将�？钌舷尢嵘�，最高可达违法所得的10倍，无违法所得时势务所和相关职员或划分面临最高300万元、、、200万元�？�；情节严重的，可暂停执业最长一年，甚至吊销执业允许，以此形成对审计违法违规行为的有力震慑。

5.规范跨境审计治理适配对外开放

草案新增“会计服务市场开放和跨境审计”章节，对境外会计师事务所在境内开展暂时审计、、、企业境外上市审计等营业作出统一划定。同时明确对等治理步伐，若其他国家或地区对我国相关主体有限制性划定，我国可接纳对应步伐，既规范跨境执业行为，也为我国会计师事务所加入跨境服务、、、助力企业“走出去”提供执法包管。

6.明确行业焦点价值与作用

聚会强调通过此次修法，增进注册会计师诚实守信、、、依法履责，推动注册会计师行业康健开展，使其能在维护市场经济秩序、、、�；ね蹲收呷ㄒ�、、、提升企业谋划水一律要害领域充分验展作用，筑牢行业“看门人”的职责防线。

2025年11-12月宏观经济数据及股债市场运行情形剖析

内容提要：2025年11月10日至12月7日，在宏观层面，经济数据呈现分化：10月工业增添值同比增速放缓至4.9%（前值6.5%），11月制造业PMI持续位于枯荣线以下，显示生产端承压；但10月全社会用电量同比大幅增添10.4%（其中第三工业用电增添17.1%），且1-10月工业企业利润累计同比增添1.9%，展现结构性韧性。资金面则由央行主导，其通过先连续两周净投放1.18万亿元并开展8000亿元6个月买断式逆回购稳固市场，随后在税期及月末后转为连续净回笼1.01万亿元，清晰转达了中性政策信号。

在此宏观配景下，市场近一个月呈现出“股债双杀”的名堂。债券二级市场收益率从11月中旬的震荡转为下旬后的趋势性上行，10年期国债收益率从低点1.8140%升至1.8480%，10年期国开债更是突破2.0%关口升至2.0062%。债券一级市场金融债及ABS刊行持续放量，周均刊行达2527亿元，远超2024年周均水平（1263亿元），供应压力进一步强化了债市的调解。股市在偏弱的基本面与中性的流动性组合下亦同步走弱，上证指数与深证成指近一个月划分下跌2.2%和0.95%。在宏观数据喜忧各半、、、政策面坚持定力的情形下，市场对经济增添的担心压倒了却构性利好，导致避险情绪升温，风险资产与避险资产价钱齐跌。

政策汇编篇

2025年12月最先实验的税费政策 ? ? ? ? ? ??

解读：为利便各公司实时相识及适用各项税费政策，以下为2025年12月最先实验的税费政策，请各公司详细阅读相关政策内容。

序号

政策要点

政策依据

明确资源税执行口径，涵盖十方面，包括：两类不缴资源税情形，凝析油等产品的适用税目，煤炭、、、稀土等应税产品的征税工具界定，不含增值税的计税依据及外购应税产品混淆销售/加工的扣减规则，关联生意价钱异常的销售额调解情形与正当理由，应税产品自用于连续生产的界说，产量占比法清静均销售价钱法两种减免税盘算要领，减免税优惠选择、、、资料留存及衰竭期矿山、、、煤炭充填开采等特殊优惠的治理要求，差别结算方式下的纳税义务爆发时间。

关于明确资源税有关政策执行口径的通告

（《关于明确资源税有关政策执行口径的通告》）

企业休业程序税费征管事项明确：税务机关需在债权申报期内按种别申报企业所欠税款、、、社保费、、、非税收入及对应滞纳金、、、�？畹日�，与法院增强信息共享；以法院受理休业申请日为债权盘算阻止日，此前未到期纳税缴费义务视为到期，税务机关需扫除工业保全及强制执行步伐，治理人可持相关质料代表企业办理涉税事项并使用治理人印章；休业前涉税费违法需实时处理申报，企业非正常状态可补办申报后扫除；休业程序中处理工业税费为休业用度、、、继续营业税费为共益债务，治理人可申领或代开发票；重整息争后未清偿的滞纳金等不影响企业信用修复及注销，休业企业凭法院裁定书可即时办理税务注销并核销“死欠”。

国家税务总局最高人民法院关于企业休业程序中若干税费征管事项的通告

（国家税务总局最高人民法院通告2025年第24号）

政策解读篇

《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的通告（征求意见稿）》公开征求意见

解读：国家税务总局于2025年10月31日公开征求国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的通告（征求意见稿）》公开征求意见的通知，为进一步增强土地增值税政策执行简直定性，规范土地增值税征收治理，优化纳税服务。

【政策要点】

1.明确土地增值税预征的申报起止时间

纳税人申报预征土地增值税的起始时间,为房地产开发项目首张预售允许证书（或现售备案证书）的发证当日;取得预（销）售收入时间早于发证时间的，为取得首笔预（销）售收入当日。预征土地增值税按月或按季申报缴纳，详细由各省、、、自治区、、、直辖市和妄想单列市税务局统一确定。土地增值税预征税款所属期的阻止时间，为税务机关受理纳税人整理申报时的前一预征税款所属期终了之日。

2.明确土地增值税预征的计税依据

与增值税、、、企业所得税计税要领坚持一致，房地产开发企业接纳预收款方式销售自行开发的房地产项目的，划定预征土地增值税的计征依据=预收款÷（1+增值税适用税率或征收率）。

3.明确整理收入、、、销售面积归集的阻止时间

为与预征起止时间划定相配套，实现整理治理与预征治理、、、尾盘治理的衔接，划定纳税人办理土地增值税整理申报时，确认销售收入、、、销售面积的阻止时间为税务机关受理整理申报时的前一预征税款所属期终了之日。

4.明确切合条件的项目妄想规模外支出准予扣除

纳税人取得出让土地时，与县级以上人民政府或其相关部分在土地出让条约或其增补协议中约定，在房地产开发项目妄想规模外为政府建设公共设施的，现实爆发的支出计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。

5.明确因转让房地产缴纳的印花税和地方教育附加准予扣除

纳税人因转让房地产缴纳的印花税，按企业会计准则或企业会计制度划定计入“税金及附加”科目的，在申报土地增值税时计入“与转让房地产有关的税金”扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同税金予以扣除。

6.明确尾盘销售土地增值税的申报时间

纳税人在预征申报税款所属期终了之日后再转让房地产的，应当按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税。其中，预征申报税款所属期终了之日后至出具整理审核结论时代转让房地产所取得的收入，在税务机关出具整理审核结论后的首个纳税申报期内统一申报。尾盘销售土地增值税按季申报缴纳。

7.明确尾盘销售土地增值税单位本钱用度盘算要领

纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，种种型房地产单位修建面积本钱用度=税务机关审核确定响应类型房地产的扣除项目金额合计÷可售修建面积，其中，扣除项目金额包括与转让房地产有关的税金。

8.明确销售尾盘土地增值税时，切合有关优惠政策条件的可申报免税

纳税人办理尾盘销售申报时，通俗标准住宅当期增值额凌驾扣除项目金额20%的，按划定征收土地增值税；通俗标准住宅当期增值额未凌驾扣除项目金额20%的，可申报享受免征土地增值税。

【华政视察】

土地增值税是在房地产生意环节征收的主要税种。由于我国地区辽阔，各地房地产市场开展水平差别较大，税务机关在土地增值税预征、、、整理等治理事情中响应形成了一些差别的征管做法和执行口径。这些征管执行上的差别，倒运于纳税人明确和税收遵从，且易引发一些执法风险和廉政风险�！！锻ǜ妗返慕沟阋庖逶谟谙低承越饩鐾恋卦鲋邓罢鞴苤泻憔帽４娴哪：�、、、争议问题，通过统一标准、、、衔接环节、、、明确口径，为纳税人提供了极大简直定性和可操作性，从而优化税收营商情形。

《通告》将土地增值税的征管清晰地划分为预征→整理→尾盘销售三个前后衔接的阶段，明确了每个阶段的起点和终点，消除了治理上的“真逍遥带”，形成了完整的征管链条；解决了天下各地税务机关在预征时间、、、计税依据、、、扣除项目等方面可能保存的执行差别，实现了天下规模内的标准统一，包管了税收的公正性；使土地增值税的计税依据与增值税口径坚持一致，镌汰了税种间的差别和矛盾，简化了企业的财务核算系统，是优化税收制度的主要一步。

泉源：华政

关于修改《中华人民共和国情形�；に胺ā返木鲆�

解读：十四届天下人大常委会第十八次聚会于2025年10月28日表决通过了《天下人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国情形�；に胺ā档木鲆椤�，此次修改的焦点内容是新增第二十七条，授权国务院对直接向情形排放《应税污染物和当量值表》划定以外的挥发性有机物的企业事业单位和其他生产谋划者开展征收情形�；に笆缘闶虑�。

【政策要点】

1.挥发性有机物纳入环保税征税规模

授权国务院对《应税污染物和当量值表》划定以外的挥发性有机物开展征收情形�；に笆缘闶虑�，凭证挥发性有机物的特点，合理设定征税规模和税额幅度，完善监测手艺和排放量盘算要领，增强事情协同，加速推进试点事情。

2.划定报告限期

国务院自试点实验步伐施行之日起五年内，就征收挥发性有机物情形�；に笆缘闱樾蜗蛱煜氯舜蟪Ｎ岜ǜ�，并提出修改执法的建议。这一划定既给了试点事情充分的时间空间，又确保了立法的时效性和连续性。

【华政视察】

情形�；に胺ǖ拇舜涡薷牟⒎峭蝗缙淅�，而是在多重因素推动下的必定选择。从情形形势看，目今我国大气污染治理已进入深水区，主要大气污染物协同减排难度大，超标排放、、、环保治理设施不正常运行和低效失效等问题突出。

情形�；に胺ǖ男薷慕贫ひ到峁股疃鹊鹘�，高耗能行业加速退出�；繁Ｋ暗恼魇找丫鹪凑瓜殖龆怨ひ到峁褂呕脑鼋饔�，部分高污染企业最先加大环保投入，甚至退出市场，为清洁能源和环保工业腾出发展空间。

此次修改将挥发性有机物周全纳入情形�；に罢魇展婺�，企业需为已往无需关注的排放物买单，直接增添了应税污染物种类和税基。从我国的工业结构和差别行业的排放量来看，影响最大的行业包括石化、、、化工、、、工业涂装、、、包装印刷、、、油品储运销等行业，这将大大增添了税费本钱，同时也警示企业举行工业结构调解，镌汰对情形的污染，倒逼相关行业转型升级和清洁化刷新。

后续需跟进国务院制订的试点实验步伐，若企业属于试点规模，应起劲配合国务院制订的试点实验步伐，实时相识挥发性有机物的征税规模、、、税额幅度、、、排放量的盘算步伐等详细划定；与税务、、、生态情形等部分坚持相同，实时反馈政策执行中的问题，争取合明确决。

热门答疑篇

问题1：外购与自采应税产品混淆销售或者混淆加工为应税产品的怎样计征资源税？

解答：一、、、凭证《财务部税务总局关于资源税有关问题执行口径的通告》（财务部税务总局通告2020年第34号）划定：“五、、、纳税人外购应税产品与自采应税产品混淆销售或者混淆加工为应税产品销售的，在盘算应税产品销售额或者销售数目时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数目;当期缺乏扣减的，可结转下期扣减。纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数目，未准确核算的，一并盘算缴纳资源税。

纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、、、购进数目，应当依据外购应税产品的增值税发票、、、海关入口增值税专用缴款书或者其他正当有用凭证�！！薄�

二、、、凭证《国家税务总局关于资源税征收治理若干问题的通告》（国家税务总局通告2020年第14号）划定：“一、、、纳税人以外购原矿与自采原矿混淆为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混淆为选矿产品销售的，在盘算应税产品销售额或者销售数目时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数目。

纳税人以外购原矿与自采原矿混淆洗选加工为选矿产品销售的，在盘算应税产品销售额或者销售数目时，凭证下列要领举行扣减：

准予扣减的外购应税产品购进金额(数目)=外购原矿购进金额(数目)×(外地区原矿适用税率÷外地区选矿产品适用税率)

不可凭证上述要领盘算扣减的，凭证主管税务机关确定的其他合理要领举行扣减�！！�

三、、、凭证《财务部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的通告》（财务部税务总局通告2025年第12号）划定：“四、、、关于计税依据……（三）纳税人将外购应税产品与自产应税产品混淆销售，同时又将外购应税产品与自产应税产品混淆洗选加工的，应当划分核算外购应税产品购进金额（数目），并按划定扣减；无法划分核算的，凭证混淆销售扣减。（四）纳税人仅将外购应税产品与自产应税产品混淆销售，或者仅将外购应税产品与自产应税产品混淆洗选加工的，可以在购进外购应税产品确当期，一次性盘算扣减；当期缺乏扣减的，可结转下期扣减�！！�

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税服务平台

问题2：资源税的纳税义务爆发时间是怎样划定的？

解答：凭证《中华人民共和国资源税法》(中华人民共和国主席令第三十三号)划定：“第十条纳税人销售应税产品，纳税义务爆发时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证确当日；自用应税产品的，纳税义务爆发时间为移送应税产品确当日。

……

第十七条　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院宣布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止�！！�

凭证《财务部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的通告》（财务部税务总局通告2025年第12号）划定：“九、、、关于纳税义务爆发时间

纳税人销售应税产品的纳税义务爆发时间，凭证以下划定确定：

（一）接纳直吸收款结算方式销售应税产品的，无论应税产品是否发出，纳税义务爆发时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

（二）接纳赊销和分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务爆发时间为条约约定的付款日期确当日；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，纳税义务爆发时间为发出应税产品确当日。

（三）接纳预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务爆发时间为发出应税产品确当日。

（四）接纳托收承付和委托银行收款方式销售应税产品的，纳税义务爆发时间为发出应税产品并办妥托收手续确当日。

（五）委托代销应税产品的，纳税义务爆发时间为收到代销单位销售的代销清单确当日�！！�

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税服务平台

问题3：关于资源税的减免税有什么划定？

解答：一、、、凭证《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）划定：“第六条　有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田规模内运输原油历程中用于加热的原油、、、自然气；（二）煤炭开采企业因清静生产需要抽采的煤成（层）气。

有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低品貌油气田开采的原油、、、自然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫自然气、、、三次采油和从深水油气田开采的原油、、、自然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、、、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。凭证国民经济和社会开展需要，国务院对有利于增进资源节约集约使用、、、�；で樾蔚惹樾慰梢曰庹骰蛘呒跽髯试此�，报天下人民代表大会常务委员会备案。

第七条　有下列情形之一的，省、、、自治区、、、直辖市可以决议免征或者减征资源税：（一）纳税人开采或者生产应税产品历程中，因意外事故或者自然灾难等原因遭受重大损失；（二）纳税人开采共伴生矿、、、低品位矿、、、尾矿。前款划定的免征或者减征资源税的详细步伐，由省、、、自治区、、、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决议，并报天下人民代表大会常务委员会和国务院备案。

……

第十七条　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院宣布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止�！！�

二、、、凭证《财务部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的通告》（财务部税务总局通告2020年第32号）划定：“《中华人民共和国资源税法》已由第十三届天下人民代表大会常务委员会第十二次聚会于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起施行。为贯彻落实资源税法，现将税法施行后继续执行的资源税优惠政策通告如下：

1.对青藏铁路公司及其所属单位运营时代自采自用的砂、、、石等质料免征资源税。详细操作按《财务部?国家税务总局关于青藏铁路公司运营时代有关税收等政策问题的通知》(财税〔2007〕11号)第三条划定执行。

2.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。详细操作按《财务部?国家税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》(财税〔2018〕26号)划定执行。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。详细操作按《财务部?税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)有关划定执行。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

特此通告�！！�?

三、、、凭证《财务部?税务总局关于延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策的通告》（财务部税务总局通告2023年第36号）划定，为了勉励煤炭资源集约开采使用，自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

四、、、凭证《财务部税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》（财务部税务总局通告2021年第6号）附件1划定：“《财务部税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税〔2018〕26号）税收优惠政策于2021年3月31日到期后，执行限期延伸至2023年12月31日�！！�

五、、、凭证《财务部税务总局关于继续实验页岩气减征资源税优惠政策的通告》（财务部税务总局通告2023年第46号）划定，为增进页岩气开发使用，有用增添自然气供应，在2027年12月31日之前，继续对页岩气资源税(按6%的划定税率)减征30%。

六、、、《财务部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户开展有关税费政策的通告》（财务部税务总局通告2023年第12号）划定：“二、、、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、、、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、、、城市维护建设税、、、房产税、、、城镇土地使用税、、、印花税（不含证券生意印花税）、、、耕地占用税和教育费附加、、、地方教育附加。

……四、、、增值税小规模纳税人、、、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、、、城市维护建设税、、、房产税、、、城镇土地使用税、、、印花税、、、耕地占用税、、、教育费附加、、、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本通告第二条划定的优惠政策�！！�

七、、、凭证《财务部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的通告》（财务部税务总局通告2025年第12号）划定：“七、、、关于减免税盘算要领

（一）纳税人凭证产量占比要领核算确定免税、、、减税项目的销售额或者销售数目的，详细盘算公式如下：

当期免税、、、减税项目的应税产品销售额（销售数目）=当期应税产品总销售额（销售数目）×（当期免税、、、减税项目应税产品产量÷当期应税产品总产量）

当期应税产品总销售额，是指扣除运杂费和扣减外购应税产品购进金额后的销售额。当期应税产品总销售数目，是指扣减外购应税产品购进数目后的销售数目。

（二）纳税人将免税、、、减税项目的应税产品自用于应当缴纳资源税情形而无销售额的，凭证平均销售价钱法核算确定免税、、、减税项目的销售额。详细盘算公式如下：

当期免税、、、减税项目的应税产品销售额=当期免税、、、减税项目应税产品自用量×当期纳税人应税产品的平均销售价钱

八、、、关于减免税治理

（一）纳税人开采或者生产统一应税产品切合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除尚有划定外，只能选择其中一项执行。统一应税产品是指纳税人切合任一减免税条件，且单独核算销售额或者销售数目的应税产品。

（二）纳税人销售免税、、、减税项目的应税产品，需要留存备查销售免税、、、减税项目的应税产品开具的增值税发票等正当有用凭证；纳税人凭证产量占比要领或平均销售价钱法确定免税、、、减税项目应税产品销售额或者销售数目的，需要留存备查免税、、、减税应税产品的产量台账等资料。

（三）纳税人申报享受衰竭期矿山优惠政策，还需要留存备查《采矿允许证》复印件、、、《矿产资源储量核实报告》（或《油气探明可采储量标定报告》）等有关质料。衰竭期矿山的判断标准，可由纳税人选择凭证剩余可开采储量或者剩余开采年限确定，但一经选择不得变换�？笊娇煽纱⒘吭鎏�，不再切合衰竭期条件的，纳税人应当阻止享受该项优惠政策，且在矿山再次进入衰竭期时，不得重复享受该项优惠政策。

凭证剩余可开采储量作为衰竭期判断标准的矿山，享受该项税收优惠政策的累计销售数目不得凌驾原设计可开采储量的百分之二十�？笊绞Ｓ嗫煽纱⒘颗趟愎轿�：

剩余可开采储量=可开采储量-累计采出量

矿山原设计可开采储量不明确的，衰竭期以剩余开采年限为准。凭证剩余开采年限作为衰竭期判断标准的矿山，享受该项税收优惠政策的累计时长不得凌驾五年。衰竭期矿山的剩余开采年限盘算公式为：

剩余开采年限=剩余可开采储量÷[最近一次批准或审定的年生产能力×储量备用系数×（1-矿石贫化率）]

油气田和水气矿山关于衰竭期的判断标准，参照上述划定执行。其中，享受衰竭期矿山优惠政策的油气田，以开采企业下属的单个油气田（藏）开发单位为单位确定，其设计可开采储量凭证手艺可开采储量确定。

（四）纳税人申报享受煤炭充填开采优惠政策，还需要留存备查《采矿允许证》复印件、、、煤炭资源充填开采使用方案、、、井上井下工程比照图、、、第三方手艺评估报告、、、充填开采台账等有关资料。纳税人在充填开采事人情已经装置计量装置的，按现实计量的称重数目作为充填开采置换出来的煤炭数目。没有装置计量装置的，按当期注入充填物体积和充采比盘算充填开采置换出来的煤炭数目。

煤炭充填开采是指随着回采事人情的推进，向采空区或离层带等空间充填矸石、、、粉煤灰、、、修建废物以及专用充填质料的煤炭开采手艺，主要包括矸石等固体质料充填、、、膏体质料充填、、、高水质料充填、、、注浆充填以及接纳充填方式实验的保水开采等�！！�

适用主体：普适

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问题4：纳税人向关联单位销售应税产品应怎样缴纳资源税？

解答：凭证《财务部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的通告》（财务部税务总局通告2025年第12号）划定：“五、、、关于关联生意情形

纳税人向关联单位销售的应税产品价钱，显着低于当期关联单位向其他非关联单位销售的同类应税产品价钱且无正当理由的，主管税务机关可以凭证《财务部税务总局关于资源税有关问题执行口径的通告》（财务部税务总局通告2020年第34号）第三条的有关划定调解纳税人的应税产品销售额。

纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额显着低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工本钱利润后的金额且无正当理由的，主管税务机关可以凭证关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理本钱利润后的金额，确定纳税人的原矿销售额。

上述情形中的正当理由主要包括：

（一）纳税人执行价钱主管部分确定的政府指导价、、、政府定价和在划定的价钱形成机制下确定的中恒久生意价钱，以及法定的价钱干预步伐、、、紧迫步伐的；?

（二）关联单位为包管自身运营本钱及利润，对应税产品在合理区间内加价销售的；

（三）关联单位对外销售的应税产品价钱中包括运杂用度的；

（四）经主管税务机关确定的其他正当理由�！！�

凭证《财务部税务总局关于资源税有关问题执行口径的通告》（财务部税务总局通告2020年第34号）划定：“三、、、纳税人申报的应税产品销售额显着偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列要领温顺序确定其应税产品销售额：

(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价钱确定。

(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价钱确定。

(三)按后续加工非应税产品销售价钱，减去后续加工环节的本钱利润后确定。

(四)按应税产品组成计税价钱确定。

组成计税价钱=本钱×(1+本钱利润率)÷(1-资源税税率)

上述公式中的本钱利润率由省、、、自治区、、、直辖市税务机关确定。

(五)按其他合理要领确定�！！�

适用主体：普适

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问题5：资源税的计税依据是否包括增值税？

解答：凭证《财务部税务总局关于资源税有关问题执行口径的通告》（财务部税务总局通告2020年第34号）划定：“一、、、资源税应税产品(以下简称应税产品)的销售额，凭证纳税人销售应税产品向购置方收取的所有价款确定，不包括增值税税款�！！�

凭证《财务部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的通告》（财务部税务总局通告2025年第12号）划定：“四、、、关于计税依据

（一）纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据。?

（二）纳税人销售额中准予扣除的运杂用度和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额�！！�

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税服务平台